Ключ к успеху: оценочная профессия едина в своем мнении.
Проблемы
Проблемы, с которыми пришлось столкнуться оценочной профессии, многочисленны: глобализация, возросший уровень международного экономического взаимодействия; конкуренция со стороны других профессий; статус оценочной профессии; технология, отчетность по принципам справедливой стоимости… список можно продолжить и дальше. И реакция представителей оценочной профессии не отличается единством на международном уровне, по мере того, как в условиях меняющегося рынка профессиональные оценочные организации ищут новые роли, пытаясь завоевать новых членов и распространить свои позиции.
История успеха.
Среди всех этих перемен у оценщиков все же имеется повод отпраздновать одну существенную историю успеха — успех Международного Комитета по Стандартам Оценки (МКСО). Было бы очень легко проигнорировать или вовсе не обращать внимания на МКСО, как на отдаленную организацию, занимающуюся разработкой стандартов для тех, кто работает в крупных международных корпорациях. Но Комитет выполняет куда более значимую роль. Успех МКСО в области разработки международных стандартов привел к тому, что оценочная деятельность получила более широкое признание и, одновременно, возросло понимание важности стоимостной оценки, — что позитивно сказывается на каждом из членов оценочной профессии.
Созданные почти 25 лет назад, главные принципы МКСО существуют уже длительное время: структура управления; согласованное определение рыночной стоимости; международные представительства и, что следует считать наиболее важным, значительное доверие, благожелательность и сотрудничество между главными участниками процесса.
Таким образом, МКСО имел все необходимое, чтобы к концу 90-ых приспособится к новому циклу изменений в финансовой отчетности и стремлению разработать и ввести единую мировую финансовую терминологию.
С самого начала МКСО понял возросшее значение разработки Международных Бухгалтерских Стандартов, ныне известных как Международные Стандарты финансовой отчетности (МСФО). По мере того как США, Канада и большинство стран мира на протяжении последних 5 лет прилагали решительные усилия, чтобы гармонизировать свои бухгалтерские стандарты и стандарты финансовой отчетности, МКСО принял одно важное стратегическое решение. Оно состояло в обеспечении того, что — когда бы какой-либо актив ни измерялся по справедливой стоимости в соответствии с МСФО — стандартом измерения стоимости должны служить Международные Стандарты Оценки (МСО). Удивительно насколько верным оказалось такое решение. К началу 2005 года почти 100 стран либо ввели у себя МСФО непосредственно, либо приводят свои национальные Стандарты в соответствие с МСФО.
Недавние подвижки в бухгалтерской и финансовой отчетности
В Северной Америке, в рамках проекта по гармонизации Стандартов МСФО и ГААП США, Совет по Международным Стандартам Финансовой Отчетности (СМСФО) и Совет по Стандартам Финансового учета США (FASB) достигли договоренности о взаимосогласованной политике, о ведении совместных проектов по нескольким краткосрочным проектам гармонизации, а также договоренности о продвижении к использованию одинаковой терминологии и о реализации одинаковых целей в обоих Стандартах. Как часть этих проектов, СМСФО поручил Канадскому Институту Бухгалтеров подготовить Консультационный Документ по измерению справедливой стоимости.
В качестве практического примера гармонизации можно привести недавно выпущенный FASB Стандарт (Statement) № 153 «Обмен неденежных активов» (Exchanges of non-monetary assets). Стандарт № 153 основан на том принципе, что обмен неденежных активов должен измеряться на основании справедливых стоимостей обмениваемых активов. FASB указывает на то, что:
«Стандарт № 153 является результатом значительных усилий FASB улучшить сопоставимость подготавливаемой межнациональной финансовой отчетности благодаря сотрудничеству с Советом по Международным Стандартам Финансовой Отчетности (СМСФО), нацеленному на развитие единого набора высококачественных Стандартов учета… Терминология, аналогичная той, которая содержится в Стандарте МСФО 16 «Основные Средства», применяется и в данном стандарте для того, чтобы способствовать последовательному применению требований международных Стандартов».
МКСО отвечает на перемены
В 2000 году МКСО запустил свой Проект по дальнейшей переработке и развитию полного набора достойных международных стандартов оценки, которые дополняют стандарты, разрабатываемые другими международными организациями по стандартам, в первую очередь СМСФО. За 5 лет МКСО сумел:
• Привлечь $ 900 000 спонсорских взносов от других оценочных институтов, создателей и пользователей оценочных услуг
• Выпустить 4 издания Международных Стандартов Оценки (МСО)
• Опубликовать Стандарты МСО на сайте МКСО (для свободного доступа).
МСО начинают оказывать существенное воздействие на национальные стандарты оценки многих стран.
Например:
• Австралия, Новая Зеландия, ЮАР, Танзания, Малави, Румыния и Словения внедряют МСО в качестве национальных стандартов.
• Национальные стандарты оценки ряда государств приводятся в соответствие с МСО, — например, Королевский Институт Аккредитованных Землемеров (RICS) приводит в соответствие с МСО «Оценочные Стандарты RICS», известные как «Красная Книга».
• Два региональных объединения — Оценочные Ассоциации ASEAN и Союз Панамериканских Оценщиков (UPAV) — перешли на МСО.
• МСО были переведены на арабский, китайский, финский, итальянский, польский, румынский, русский, словакский, словенский, турецкий и испанский языки.
Успех порождает успех
Возможно, что наиболее показательной иллюстрацией успеха деятельности МКСО является одобрение Стандартов МСО рыночными участниками. Например:
• ПрайсУоутерхаусКуперс в своем «Руководстве по бухгалтерскому учету по МСФО для Великобритании» говорит, что «Комитет по Международным Стандартам Оценки (МКСО) является ведущей международной организацией по оценочным методам, которые следует применять в рамках учета по МСФО»
• Компания Deloitte в своем издании «Международные Стандарты Финансовой Отчетности — Типовые финансовые отчеты» рекомендует включать следующую фразу в финансовую отчетность: «Оценки удовлетворяют требованиям Международных Стандартов Оценки»
• Исполнительный директор компании ING Real Estate Investment Management, под управлением которой находятся активы по всему миру на сумму 490 млрд. Евро, говоря о необходимости согласованного подхода к оценкам, ссылался на МСО в том же духе, как и Deloitte в своих «Типовых отчетах», и кроме того отметил, что «Справедливая стоимость, в том виде, в каком она определена в МСФО, универсальна лишь настолько, насколько универсальны стандарты оценки, по которым она рассчитывалась».
• Европейская Ассоциация публичной недвижимости (European Public Real Estate Association (EPRA)) в 2004 году опубликовала «Сборник лучшей практики: рекомендации по политике». Этот сборник приводит конкретные рекомендации для компаний-операторов недвижимости в рамках ведения учета по МСФО и способствует единообразному раскрытию операционных результатов и представлению финансовой информации различными компаниями, оперирующими с недвижимостью. EPRA рекомендует, чтобы оценки инвестиционной недвижимости, удерживаемой компаниями-операторами недвижимости, проводились по «рыночной стоимости, оцененной в соответствии с Международными Стандартами Оценки (МСО), разрабатываемыми МКСО».
Существует и множество похожих тенденций. СМСФО рекомендовала американской Национальной Ассоциации Инвестиционных Трастов Недвижимости (National Association of Real Estate Investment Trusts (NAREIT)), чтобы она сотрудничала с МКСО. Одна из аудиторских фирм «большой четверки» проводит работу по тому, чтобы опубликовать Стандарты МСО на своем внутреннем вэб-сайте. Влиятельный международный журнал Мировые финансы (World Finance) заручился помощью МКСО, чтобы подготовить статью по оценке недвижимости.
Последние несколько лет явились периодом напряженной работы для МКСО, но «успех порождает успех». МКСО намеревается продолжить энергичную работу. Сейчас разрабатывается новый план будущих мероприятий, и к сотрудничеству приглашаются все заинтересованные оценщики.
МКСО и оценочная деятельность
Главной стратегической целью на будущие два года является укрепление позиции МКСО как международного создателя Стандартов. Две основные проблемы, которые требуется обсудить, это область применения и детализированность Международных Стандартов Оценки и изменяющиеся отношения с национальными организациями по стандартизации оценки.
Как и у всех устойчивых организаций, направление деятельности МКСО претерпевало изменения с самого начала. Историческим фоном, на котором происходило развитие МКСО, оказалась оценка основных средств для финансовой отчетности. Организация МКСО и структура Международных Стандартов Оценки как раз и отражают это обстоятельство. На протяжении последних лет, Стандарты были дополнены включением руководств по оценке стоимости бизнеса компании и ее долей, машин и оборудования, оценке нематериальных активов, движимого имущества и интересов в добывающих отраслях. По мере того, как МКСО развивает план своих будущих мероприятий, будет необходимо разрешить следующие вопросы:
• Насколько глубоко может зайти деятельность по написанию стандартов?
• Должны ли МСО включать оценку всех типов активов, в том числе финансовых активов?
• Как принятые решения повлияют на структуру управления и, в особенности, на членство МКСО?
• По мере того как международные Стандарты становятся все более влиятельными, начинает меняться статус национальных стандартов и роль национальных организаций, создающих стандарты. Осознают ли оценщики происходящие изменения?
В некоторых областях, что наиболее характерно для больших экономических блоков, представители оценщиков подают противоречивые сигналы. Например:
• “Красная Книга” RICS помимо руководств по применению МСО включает разделы, называемые Декларациями по международной практике (International Practice Statements).
• Планируется выпуск Европейских Стандартов Оценки 2005, хотя Евросоюз уже перешел на МСФО с января 2005.
• Отсутствуют проекты по международной гармонизации американских или канадских Универсальных Стандартов Практики Профессиональной Оценки (USPAP).
Цели оценочной профессии
То, как оценочная профессия выглядит в глазах широкой общественности, клиентов и пользователей оценочных услуг, — имеет принципиальное значение. Успех и признание могут быть обеспечены лишь в том случае, если удастся доказать непротиворечивое понимание стандартов оценки и этики, и применение их на практике. Представители оценочной профессии должны:
• Способствовать лучшему пониманию роли и важности оценочной деятельности с точки зрения делового сообщества;
• Позиционировать оценщиков как членов высококвалифицированной и мультидисциплинарной профессии;
• Представить согласованный набор стандартов, который будет иметь всеобщую поддержку;
• Высказывать единую и непротиворечивую позицию по вопросам, касающимся оценки;
• Развить более широкий международный взгляд на оценку.
Стратегии для достижения целей
Для того чтобы достичь указанных целей, необходимо разработать и принять международные соглашения об уровнях иерархии Стандартов, которая должны включать следующие компоненты:
1. Международные Стандарты — они обязательно должны быть широкими и универсальными, но и конкретными в тех вопросах, по которым удалось прийти к согласию.
2. Национальные Стандарты — они должны разрабатываться как «дополнительные стандарты» и применяться в тех случаях, когда местное законодательство предусматривает или приводит к отступлению от международных Стандартов.
Все существующие разработчики Стандартов должны принимать участие в деятельности МКСО по написанию стандартов, сотрудничать и полностью поддерживать международные/национальные стандарты, так как они были представлены выше. Должно возникнуть понимание и одобрение того, что процесс создания стандартов является НЕ конкурентным процессом, а процессом сотрудничества. Международные Стандарты вобрали в себя лучшую практику из всех стандартов, и поэтому они «принадлежат всем», а национальным оценочным организациям следует признать, что это «их» стандарты, которые они помогали создавать и которым давали поддержку.
В условиях тех изменений, которые стоят перед оценочной профессией, оценщики уже не смогут считать себя вольной профессией, в которой различные оценочные области стоят особняком или не согласовываются между собой. Рынок требует, чтобы представители оценочной профессии были объединенными, высококвалифицированными и чтобы они хорошо разбирались в смежных областях, а если оценщики не удовлетворят такую потребность — за них это сделает кто-либо другой.
Нам, как профессии, следует приобщиться к глобальному уровню понимания процессов. Общепризнанная квалификация, разработка единых программ обучения и другие требования к оценщикам, — не должны оставаться лишь заботой создателей Стандартов. МКСО ограничивает свою деятельность лишь разработкой учебного материала, имеющего непосредственное отношение к вопросам МСО.
Национальные организации находятся в более выгодном положении, чтобы обеспечить и координировать:
• Содержание образования, представляемого членам оценочной профессии.
• Разработку оценочной методологии и применений.
• Соблюдение Стандартов.
• Подготовку оценщиков.
• Разработку и управление системой оценочного лицензирования/ сертификации/ званий.
• Предоставление оценочных услуг конечному пользователю.
Заключение
Выгоды для оценочной профессии окажутся огромными, если она сможет продемонстрировать широкой общественности, регулирующим органам, разработчикам Стандартов и другим профессиям четкую направленность и занять единую ясную позицию. МКСО должно продолжить разработку Стандартов и способствовать большей интеграции, ведущей к тому, что национальные разработчики стандартов смогут выразить устойчивую неконкурентную поддержку международным инициативам стандартизации.
Национальные разработчики Стандартов и профессиональные организации/общества также должны высказать свою однозначную позицию о взаимной поддержке и признании со стороны МКСО. Это даст им возможность и расчистит путь для того, чтобы влиться в ряды международно-ориентированных организаций.
Также должны быть продолжены, расширены и формализованы консультации и взаимодействия с бухгалтерской сферой и сферой финансовой отчетности.
В конечном счете, достижение этих целей не только сделает нашу профессию широко признанной и более уважаемой, но и будет выполнено наше главное призвание — удовлетворить общественную потребность и оправдать публичное доверие.